綜合所得稅級距怎麼看?累進差額是什麼?2024所得稅免稅額、扣除額變化一次看
一年一度報稅重頭戲:「個人綜合所得稅」即將登場,綜合所得稅申報時間是5月1日到5月31日,所得稅級距、免稅額、扣除額是什麼?該怎麼看?我是屬於哪一級所得稅級距?要繳多少稅?該用標準扣除額還是列舉扣除額?這篇文章通通分析給妳,一起繼續看下去吧!
另外,最近一連串稅制調整、所得稅法修正,對我們報稅有什麼影響?包含:112年度(2024報稅適用)基本生活費調高到20.2萬;113年度(2025報稅適用)每人免稅額提高至9.7萬元、標準扣除額調高至13.1萬元薪資所得特別扣除額提高21.8萬元、房屋租金支出改為特別扣除額、幼兒學前特別扣除額也大幅放寬,以上種種都跟你我的錢包大有關係喔!
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個人綜合所得稅如何計算?
每年 5 月份的大事就是需要申報所得稅,「個人綜合所得稅」,簡稱「綜所稅」或是「所得稅」,個人綜合所得稅計算方式如下。
年所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 要繳的稅額
2024年報稅適用所得稅級距表(最新)
年所得淨額(元) | 稅率 | 累進差額 | 應繳稅額(元) (A=所得淨額) |
$0~$560,000 | 5% | $0 | =A×5% |
$560,001~$1,260,000 | 12% | $39,200 | =A×12%-39,200 |
$1,260,001~$2,520,000 | 20% | $140,000 | =A×20%-140,000 |
$2,520,001~$4,720,000 | 30% | $392,000 | =A×30%-392,000 |
$4,720,001以上 | 40% | $864,000 | =A×40%-864,000 |
所得稅分為5個稅率,如果你的所得不是落在 5% 的階段,就需要知道什麼是「累進差額」。所得稅的計算方式就像爬樓梯一樣,一層一層往上加,不同層就需扣除累進差額。
舉例來說,如果所得淨額是100萬的話,其中56萬收5%稅,剩下44萬收12%的稅,所以應納稅額:(56萬X5%) + (44萬X12%)= 80,800元;如果用累計差額算的話:(100萬X12%)-39,200(累進差額)= 120,000-39,200= 80,800元,概念其實很簡單對吧。
2025年報稅適用所得稅級距表
年所得淨額(元) | 稅率 | 累進差額 | 應繳稅額(元) (A=所得淨額) |
$0~$590,000 | 5% | $0 | =A×5% |
$590,001~$1330,000 | 12% | $41,300 | =A×12%-41,300 |
$1,330,001~$2,660,000 | 20% | $147,700 | =A×20%-147,700 |
$2,660,001~$4,980,000 | 30% | $413,700 | =A×30%-413,700 |
$4,980,001以上 | 40% | $911,700 | =A×40%-911,700 |
因為2023年的通貨膨脹影響,每人免稅額、標準扣除額、薪資所得、身心障礙特別扣除額等等也都調高,課稅的級距也跟著往上調,就代表免稅的額度也越來越高囉!
要繳多少所得稅?先搞清楚「所得淨額」
特別要注意!申報個人所得稅時,真正需要繳稅的金額並不是實際總收入,而是「年所得淨額」:
年所得淨額 = 「年總收入」扣掉「基本免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」
所得淨額的計算方式其實不難,但確實有些複雜!零零總總要扣的款項可能會讓你頭昏眼花,接下來會詳細與大家討論所得淨額的細項,趕緊看下去!
所得淨額怎麼算?一定要扣除這些!
年總收入減掉基本免稅額,還要再減去「扣除額」,才是真正要繳稅的所得淨額。扣除額有3大類,分為「標準扣除」或「列舉扣除」2選1,以及「特別扣除額」,扣除這些後才是真正計算需要繳多少所得稅的基準。
一般扣除額分為標準扣除額和列舉扣除額,二則一申報,不能2種一起使用。此外還要特別注意基本生活費差額!如果你的免稅額+扣除額低於基本生活費,就能再從年收入中扣除!
免稅額是什麼?
在計算所得淨額時,首先必須扣掉基本免稅額!每人基本免稅額為9萬2,000元(113年調整為97,000元,2025年報稅適用),是以人頭計算,不管有沒有工作,還是老人或小孩,唯有70歲以上的納稅義務人及其配偶、受扶養直系尊親屬(就是指爸媽或爺爺奶奶),免稅額為13萬8000元(113年調整為145,500元)。
扣除額是什麼?
扣除額分為3類,分別是「標準扣除額」、「列舉扣除額」和「特別扣除額」。
標準扣除額
標準扣除額在 2023 報稅有些微調整,每個人有12萬4000元,如果是配偶合報的話就是24萬8000元,標準扣除額和列舉扣除額是二選一申報,如果列舉扣除額總共可扣金額大於標準扣除額,就可以選擇用列舉扣除額,少繳一些稅喔!
標準扣除額 (2024報稅適用) | 標準扣除額 (2025報稅適用) | |
單身 | 124,000元 | 131,000元 |
配偶合報 | 248,000元 | 262,000元 |
列舉扣除額
標準跟列舉最主要的差異是:標準扣除額不需要提出證明,而列舉扣除額則須檢附證明文件。以下分為6大項:
- 捐贈(政治捐獻、慈善團體等)
- 保險
- 醫藥及生育費
- 災害損失
- 自用住宅購屋借款利息
- 房屋租金支出(2025年申報時改為特別扣除額)
主要項目有保險費、健保費、購屋借款利息及租金等,其他人可能還有各種捐款,甚至是醫藥費、災害損失等。通常列舉扣除額進入報稅系統就可以看到,再檢查是否有更多證明文件可以提出,依此判斷該選標準扣除額還是列舉扣除額有利。
延伸閱讀:列舉扣除額和標準扣除額怎麼選?
特別扣除額
薪資所得特別扣除額:如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得,每年可以扣除20.7萬;但如果申報的薪資所得沒有超過20.7萬/人的特別扣除額,就依發生事實扣除,而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。
特別扣除額 | 扣除額度 | 113年度調整後 | 備註 |
---|---|---|---|
薪資所得特別扣除額 | 207,000元 | 218,000元 | 未達207,000元者,只能將全年薪資所得總額全數扣除。 |
儲蓄投資特別扣除額 | 270,000元 | 免稅的存簿儲金利息及分離課稅的利息除外 | |
教育學費特別扣除額 | 25,000元/人 | 扶養就讀大專以上院校「子女」的教育學費,若有接受政府補助,應扣除補助金額。 | |
幼兒學前特別扣除額* | 120,000元/人 | 第一胎15萬元 第2胎以上22.5萬/人 |
扶養5歲以下的子女為限** |
長照特別扣除額* | 120,000元/人 | 符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」,須檢附一些證明文件如聘僱外籍許可函影本、使用長照服務收據影本等。 | |
身心障礙特別扣除額 | 207,000元/人 | 218,000元/人 | 領有身心障礙手冊(須檢附手冊或證明影本),或《精神衛生法》第3條第4款規定的嚴重病人,須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書,不得以重大傷病卡代替。 |
財產交易損失 | 不超過財產交易所得 | 未扣除的財產交易損失餘額可以在以後3年度的財產交易所得中扣除 |
*(2024報稅適用)幼兒學前特別扣除額及長照特別扣除額,下列2種人不適用:
(1)所得稅適用稅率在20%以上的人。
(2)股利按28%單一稅率分開計算應納稅額者。
**(2025報稅適用)113年度的幼兒學前特別扣除額適用年齡由5歲改為6歲,額度由每名子女12萬元提高為第一名子女每年15萬元,第2名以上子女每年22萬5000元,並刪除排富條款。
延伸閱讀:租屋報稅懶人包!租屋族和房東要如何節稅?3招小資省錢必看!
基本生活費差額
基本生活費可以看成是政府給的配額,多退少補的概念!如果你的(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)全部相加還是低於基本生活費的數字,就可以再扣掉差額。112年度每人基本生活費由新台幣19.7萬元調高為20.2萬元,2024年5月申報綜所稅時就能適用。通常是單薪或是一人扶養多人的家庭會用到,一般單身或雙薪無子女還是會採用免稅額+一般扣除額+特別扣除額。
基本生活費-(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)>0,就可再從年所得總中扣除差額。
現在相信你已經了解所得淨額以及各種扣除額的細項了,那到底我今年所得稅要繳多少錢?別擔心,詳細的所得稅試算教學可參考👉:2024所得稅試算怎麼算?綜合所得稅大補帖.所得稅計算沒你想的麻煩!
2024&2025所得稅免稅額、扣除額統整表
2024&2025所得稅免稅額、扣除額統整表 | |||
---|---|---|---|
項目 | 2024報稅適用額度 | 2025報稅適用額度 | |
基本生活費 | 202,000 元 | 202,000 元 | |
免稅額 | 一般 | 92,000 元 | 97,000 元 |
70歲以上 | 138,000 元 | 145,500 元 | |
標準扣除額 | 單身 | 124,000 元 | 131,000 元 |
配偶合報 | 248,000 元 | 262,000 元 | |
特別扣除額 | 薪資所得 | 207,000 元 | 218,000 元 |
身心障礙 | 207,000 元 | 218,000 元 | |
幼兒學前 | 120,000 元 | 第一胎15萬元 第2胎以上22.5萬/人 | |
教育學費 | 25,000 元 | ||
儲蓄投資 | 270,000 元 | ||
長期照顧 | 120,000 元/人 | ||
房屋租金支出 | – | 180,000 | |
fincake製表 |
報稅流程
查詢所得/扣除額
2024年報稅時程尚未正式公佈,依照往年慣例,應該是 2024/5/1~2024/5/31,可透過以下幾個方式查詢:
方式 | 說明 |
已註冊健保卡(線上) | 使用「讀卡機」+「密碼」,登入「線上報稅系統」 |
自然人憑證(線上) | 使用「讀卡機」+「密碼」,登入「線上報稅系統」 |
電子憑證(線上) | 使用「密碼」,登入「線上報稅系統」 |
4大超商(線上) | 1. 持「自然人憑證/已註冊健保卡」至4大超商多媒體資訊機取得查詢碼 2. 使用「戶口名簿戶號」+「查詢碼」,登入「線上報稅系統」 |
行動自然人憑證(線上) | 於「自然人憑證註冊&綁定手機APP」後,使用「手機指紋/臉部辨識」,登入「線上報稅系統」 |
行動電話認證(線上) | 使用「手機號碼」+「健保卡卡號」,進行「行動電話認證」,登入「線上報稅系統」 |
臨櫃查詢 | 1. 本人持「身分證正本」至各地國稅局申辦 2. 若委託他人代為查詢者,請持「申請人與代理人身分證正本」,並附上「查調委託書正本」 |
進行綜合所得稅申報與繳納
繳稅 | 可使用以下管道繳稅,繳稅完即完成申報: 1. 金融機構 (郵局不代收) 2. 4大超商 (限新臺幣3萬元以下) 3. 行動支付App 4. ATM轉帳 5. 使用信用卡/晶片金融卡,至<財政部網路繳稅服務網站>進行線上繳稅 6. 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 (限以已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別線上即時扣款) 7. 委託取款轉帳 8. 掃描書表上QR-code (限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶) |
了解了所得稅怎麼來的了,就趕快去繳稅吧!→2024年 (繳112年) 所得稅信用卡推薦
所得稅常見問題Q&A
Q1. 所得淨額是什麼?
繳納綜所稅時,計算的是所得淨額,而不是實際總收入。
年所得淨額 =「年總收入」扣掉「基本免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」
Q2. 2024所得稅級距是多少?該怎麼計算?
所得稅級距表可以看這邊,如果所得淨額是100萬的話,其中56萬收5%稅,剩下44萬收12%的稅,所以應納稅額:(56萬X5%) + (44萬X12%)= 80,800元;如果用累計差額算的話:(100萬X12%)-39,200(累進差額)= 120,000-39,200= 80,800元。
Q3. 列報扶養直系尊親屬(如父母、岳父母、祖父母等),應符合哪些要件?
如果受扶養的直系尊親屬已經年滿60歲,申報時不需檢附證明文件,只要把基本資料填寫清楚即可。
如果受扶養的直系尊親屬未滿60歲,則應符合下面條件之一:
1. 領有身心障礙手冊或殘障手冊者。
2. 因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者等,並取具醫院證明者。
3. 其當年度所得額未超過免稅額者。
報稅扶養報錯罰很大!【2024報稅懶人包】一次就懂減免條件和流程